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Estado de flujo de efectivo

El estado de flujo de efectivo es uno de los estados contables básicos e indica las entradas y salidas de efectivo durante de un período, es decir el movimiento de dinero y sus causas. Permite ver el efectivo generado y el utilizado por la compañía.

Mediante este estado contable pueden verse las causas por las cuales ingresó y las causas por las cuales egresó efectivo de la empresa, entendiéndose como efectivo tanto al dinero de caja como al que se encuentra en cuentas bancarias o en inversiones convertibles a efectivo en el corto plazo o de forma inmediata.

Objetivos de este estado contable

  • Determinar la capacidad de la empresa para generar efectivo y de esta manera cumplir con sus obligaciones y proyectos de inversión.
  • Analizar de qué manera se genera y de qué manera egresa el efectivo.
  • Determinar las necesidades de financiamiento de la compañía.

Estructura del estado de flujo de efectivo

El movimiento de efectivo se divide en tres grandes grupos: actividades operativas, actividades de inversión y actividades de financiación.

  • Actividades operativas: Son las actividades de explotación, es decir aquellas que no están relacionadas con la inversión ni con el financiamiento. Por ejemplo ingresos por ventas, egresos por pago a proveedores, pago de impuestos, cobro de intereses comerciales, pago de intereses comerciales, pago de sueldos etc.
  • Actividades de inversión: Son las inversiones en otras empresas o entes, el efectivo recaudado por préstamos, egresos por préstamos otorgados, compras y ventas de activos fijos, etc.
  • Actividades financieras: Utilización de recursos financieros, aportes de capital en efectivo por parte de los socios, préstamos de terceros, colocación de bonos y obligaciones negociables, etc.

Estado de flujo de efectivo
Este estado contable también suele incluir un resumen de la variación de efectivo (efectivo al inicio, efectivo al cierre y aumento o disminución de efectivo durante el período).

Métodos para hacer el estado de flujo de efectivo

Método directo

Se elabora de manera similar al estado de resultados, pero tomando únicamente las operaciones que aumentan o disminuyen el efectivo y siempre dividiendo a las operaciones en los tres grupos mencionados anteriormente (actividades operativas, actividades de inversión y actividades de financiación).

Método indirecto

Se parte de la utilidad neta (como si todas las operaciones hubieran sido hechas contra caja) y luego se comienza a ajustar.


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